Як українцям повернути податки в Європі: частина 3

Ми з вами почали розглядати, за яких умов в Європі можна повернути податки. 

Польща, Німеччина, Бельгія – тут.

Пропоную продовжити розгляд того, за яких умов в окремих європейських країнах можна претендувати на повернення переплачених податків.

АВСТРІЯ

1. Підстави для повернення податків

В Австрії прибутковий податок (Einkommensteuer) має прогресивну шкалу, яка змінюється залежно від розміру доходу. У 2025 році межі прогресивних ставок становлять від 20% до 55% (у разі, коли річний дохід перевищує 1 мільйон євро). При цьому сума до 13 308 євро становить персональний базовий неоподатковуваний мінімум доходів для особи без утриманців.

Для співробітників передбачено вищий неоподатковуваний мінімум на рівні 19 618,53 євро у 2025 році (18 782 євро у 2024 році) за рахунок додаткових податкових відрахувань (транспортне відрахування та надбавка до транспортного відрахування).

Окрім цього, загальну базу оподаткування можливо знижувати за рахунок дозволених особистих відрахувань і знижок, до яких відносяться, зокрема:

1. внески на добровільне медичне страхування та відрахування в пенсійні фонди;
2. витрати на утриманців – 2 000 євро на дитину до досягнення 18 років, додаткові пільги на дітей з інвалідністю, пільги щодо непрацюючого подружжя;
3. медичні витрати – відраховуються витрати на медикаменти, лікування (включно із стоматологією), засоби для осіб з інвалідністю;
4. професійні витрати – витрати на навчання, спеціалізовану літературу, професійні інструменти, спецодяг, домашній офіс;
5. витрати на подвійне домогосподарство – якщо доводиться орендувати житло на час роботи далеко від постійного місця проживання, то дозволені до відрахування відповідні витрати на оренду, оплату переїзду та подорожей додому;
6. пожертви.

2. Процедура повернення податків

Повернення податку в Австрії можливе за умови подання щорічної декларації про доходи до податкового органу (форма L1). 

Тобто, навіть якщо ваше єдине джерело доходу – це заробітна плата від австрійського роботодавця, що як податковий агент за ваш рахунок та від вашого імені вже сплачує необхідні податки під час перерахування на ваш рахунок заробітної плати, подання щорічної податкової декларації в Австрії допоможе вам повернути частину сплачених податків через врахування обставин, що обумовлюють права на податкові знижки, які не брались до уваги вашим роботодавцем при виплаті зарплати.

У такому разі одним із основних документів, що слід отримувати, є довідка від роботодавця про всі нараховані протягом відповідного звітного податкового року щомісячні доходи від працевлаштування й утримані з заробітної плати щомісячні податки (Lohnzettel, форма L16). За наявності кількох роботодавців таку довідку слід отримувати від кожного з них.

Податкова декларація може подаватись у паперовій формі – до 30 квітня, або в електронній формі через портал FinanzOnline – до 30 червня.

Для врахування «сімейних» пільг доведеться разом із формою податкової декларації Е1 подавати форму L1k (для дітей).

Для врахування іноземних доходів слід подавати форму L1i (якщо фізична особа пропрацювала в Австрії менше 6 місяців), яка виступає доказом відсутності доходів (принаймні, суттєвих) в іншій країні та підтвердженням того, що Австрія є єдиним (основним) джерелом доходів. Форма L1i часто слугує опосередкованим підтвердженням наявності статусу податкового резидента Австрії.

Австрійські податкові органи також повертають податок навіть без подання податкової декларації. Але це стосується платників податків, які потрапляють до категорії з низьким рівнем доходу, або тих, хто не зобов'язаний подавати податкову декларацію.

3. Термін давності

Термін для повернення надміру сплаченого податку в Австрії становить 5 років з моменту закінчення відповідного звітного податкового року. Наприклад, у 2025 році ще можна подати декларації за 2020-2024 роки включно.

4. Особливі умови для нерезидентів

Нерезиденти Австрії мають обмежене право на застосування місцевих податкових знижок, що впливає на повернення податків.

Щоб нерезидент міг скористатися податковими пільгами на рівні резидента Австрії, він повинен бути громадянином країн-членів ЄС/ЄЕЗ, і його дохід, отриманий у Австрії (тобто з місцевих австрійських джерел), має становити не менше 90% від усього світового річного доходу, або дохід із інших країн не повинен перевищувати 13 308 євро.

Також необхідно:

• подати форму L1i — декларацію про іноземні доходи;
• надати Bescheinigung EU/EWR — довідку з іноземної податкової служби про суму доходів, отриманих за межами Австрії;
• зберігати документи, що підтверджують легальне працевлаштування та сплату податків.

ЛИТВА

1. Підстави для повернення податків

У Литві фізичні особи оподатковуються за прогресивною ставкою податку на доходи (GPM — gyventojų pajamų mokestis). У 2025 році вона становитиме 20% для активних річних доходів (зарплати, винагороди членам правління, доходи за умовами цивільно-правових угод), якщо вони не перевищують 126 532 євро, та 32% — на суму перевищення. Дивіденди оподатковуються за фіксованою ставкою 15%.

Базовий місячний неоподатковуваний мінімум доходів становить 747 євро. При збільшенні доходів пропорційно зменшуватиметься неоподатковуваний мінімум.

Річний неоподатковуваний мінімум доходів у розмірі 8 964 євро застосовується до резидентів, чий річний дохід не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати (МЗП)  — 12 456 євро для 2025 року.

Для резидентів Литви, чий річний дохід (РД) перевищує 12 456 євро, але не перевищує суму 28 647,48 євро, річний неоподатковуваний мінімум доходів (НМД) розраховується за формулою: 

Річний НМД = 8 964 - 0,49 × (РД - 12 456).

Для резидентів Литви з річним доходом понад 28 647,48 євро річний НМД розраховується за формулою: 

Річний НМД = 4 800 - 0,18 × (РД - 7 704).

Основні литовські податкові знижки (leidžiami atskaitymai), загальний розмір яких не може перевищувати 25% оподатковуваного доходу платника податків:

• витрати на професійне навчання;
• премії зі страхування життя, сплачені на свою користь або на користь чоловіка/дружини, неповнолітніх дітей або дітей з інвалідністю, якщо компанія зі страхування життя зареєстрована в країні-члені ЄЕЗ або країні-члені ОЕСР;
• пенсійні внески, сплачені як додаткові накопичувальні пенсійні внески (внески до пенсійного фонду другого рівня, сплачені понад максимальну встановлену ставку), та сплачені до пенсійних фондів, створених у країнах-членах ЄЕЗ або країнах-членах ОЕСР, на власну користь або на користь чоловіка/дружини, неповнолітніх дітей або дітей з інвалідністю, за умови, що такі внески перевищують 3% доходу фізичної особи, з якого нараховуються внески на соціальне страхування.

Загальна сума страхових внесків зі страхування життя та пенсійних внесків, що підлягають вирахуванню, не повинна перевищувати 1 500 євро.

2. Процедура повернення податків

Повернення переплаченого податку можливе шляхом подання річної податкової декларації (forma GPM308 – для резидентів), зазвичай до 1 травня наступного за звітним року, у відділеннях VMI або через електронну систему VMI Deklaracijos. 

Окрім цього, потрібно мати:

• паспорт;
• довідку від роботодавця про суму нарахованого доходу та утриманого податку (Pažyma, форма GPM312), що видається до 1 лютого;
• підтвердження витрат для врахування податкових знижок;
• за потреби — документ EU/EWR про іноземні доходи чи довідку від іноземної податкової служби (у разі нерезидентства).

3. Термін давності

Згідно з податковим законодавством Литви, платник має право подати декларацію для повернення надміру сплачених податків протягом 3 років з моменту закінчення звітного року. У 2025 році можна подати декларацію за 2022, 2023 та 2024 роки.

4. Особливі умови для нерезидентів

Нерезидентам Литви, які бажають застосувати неоподатковуваний мінімум доходів до доходів від трудової діяльності, отриманих за роботу в Литві, після закінчення календарного року  (з метою повернення переплаченого податку), слід подати до податкової інспекції не раніше 15 лютого наступного року форму GPM314 річної декларації про доходи нерезидента Литви та додаток GPM314A до неї «Доходи від трудової діяльності, отримані в Литві».

У декларації необхідно вказати всі види оподатковуваного доходу, отриманого в Литві (за наявності), що підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

До декларації також необхідно додати документ, завірений податковою адміністрацією країни резидентства, про те, що у відповідному році (за який подається декларація) був отриманий дохід, з якого був сплачений прибутковий податок до бюджету іноземної держави. Якщо такі доходи не отримувалися в країні резидентства, — разом із декларацією необхідно подати документ, виданий податковими органами іноземної держави, що підтверджує цей факт.

ЛАТВІЯ

1. Підстави для повернення податків

У Латвії діє прогресивна система оподаткування, з базовою ставкою (із змінами 2025 року) — 25,5% на дохід до 105 300 євро, та 33% на дохід, що значно перевищує середній (105 300 євро). 

У 2025 році сума особистого неоподаткованого мінімуму становить фіксований розмір — 6 120 євро (по 510  євро на місяць). У період 2022-2024 років латвійське законодавство передбачало диференційований мінімум доходів, що не підлягав оподаткуванню.

Основні латвійські додаткові податкові знижки та пільги (atvieglojumi):

1. внески на національне соціальне страхування;
2. відрахування на дітей та утриманців: по 250  євро на місяць за дитину  віком до 18 або 24 років (за умови продовження навчання);

3. пільга на особу з інвалідністю:

   • I група — 1 848 євро на рік;
   • II група — 1 848  євро на рік;
   • III група — 1 440 євро на рік;

4. додаткові дозволені витрати (iespējamie attaisnotie izdevumi):

   • витрати на освіту та медичні послуги (включаючи стоматологічні послуги та планові операції), пожертвування на користь суспільно корисних організацій і пожертвування на користь політичних партій у розмірі до 50% річного оподатковуваного доходу особи, але не більше 600 євро на рік на кожного члена сім'ї;
   • внески до недержавних пенсійних фондів та накопичувального страхування (термін дії полісу має бути не менше десяти років) у розмірі 10% річного оподатковуваного доходу, але не більше 4 000 євро на кожного члена сім'ї.

2. Процедура повернення податків

Для повернення податку в Латвії необхідно подати річну декларацію (gada ienākumu deklarācija) через Державну податкову службу (VID). Подавати її можна в паперовій або електронній формі (через vid.gov.lv, розділ «Elektroniskā deklarēšanas sistēma (EDS)») особисто, або через податкового консультанта. Дедлайни для обов’язкового подання декларацій – 01 березня (для паперової форми)  та 01 червня (для онлайн-подання).

До переліку необхідних документів входять: 

• Apliecinājums par ienākumiem — довідка від роботодавця про річні доходи (iIN);
• документи, що підтверджують витрати на підтвердження відповідних пільг і знижок: квитанції, договори, чеки;
• документи на дитину/інвалідність (свідоцтво, посвідчення).

3. Термін давності

Законодавство Латвії передбачає, що платник може подати декларацію для повернення переплаченого податку за 3 попередні роки. Наприклад, у 2025 році можна подати за 2022, 2023, 2024 роки.

4. Особливі умови для нерезидентів

Іноземці з країн-членів ЄС/ЄЕЗ, які офіційно працювали у Латвії та з доходу яких було утримано прибутковий податок, мають право на повернення надміру сплачених сум на тих самих умовах, що й резиденти Латвії в частині податкових відрахувань, за умови, що:

• вони можуть довести, що не подавали аналогічну декларацію в іншій країні;
• більше 75% їхніх доходів (у відповідному році) були отримані з джерел у Латвії;
• надають документ із іноземної податкової (EU/EWR certificate) з перекладом.

Латвійська податкова не гарантує автоматичну пільгу — кожен випадок розглядається окремо, особливо якщо особа не мала статусу податкового резидента.

Окремі підходи до українських громадян. Якщо українець – нерезидент Латвії отримує в Латвії лише дохід від оплачуваної роботи, то податок на доходи фізичних осіб, утриманий роботодавцем, є остаточним, і громадянину України не потрібно подавати щорічну декларацію про доходи. Якщо ж було отримано як дохід від оплачуваної роботи, так і від зареєстрованої економічної діяльності в Латвії, основний неоподатковуваний мінімум та пільга на неповнолітню дитину застосовуються роботодавцем, якщо отримано довідку від Служби державних доходів. У річній декларації про доходи неоподатковуваний мінімум та допомога на неповнолітню дитину розраховуються та застосовуються лише за період реєстрації такої господарської діяльності або період, за який було отримано інший дохід (окрім зарплати), що оподатковується за прогресивною ставкою податку.

ЕСТОНІЯ

1. Підстави для повернення податків

В Естонії прибутковий податок (tulumaks) з фізичних осіб має базову фіксовану ставку 20%. 

У 2025 році загальний неоподатковуваний дохід становить суму до 7 848 євро на рік / до 654 євро на місяць і зменшується зі збільшенням річного доходу:

• у разі річного доходу до 14 400 євро неоподатковуваний дохід на рік становить 7 848 євро;
• у разі збільшення річного доходу з 14 400 до 25 200 євро неоподатковуваний дохід зменшується за формулою: 7 848 - 7 848 ÷ 10 800 × (сума доходу - 14 400 (євро));
• у разі річного доходу понад 25 200 євро неоподатковуваний дохід становить 0.

Окрім базового неоподатковуваного доходу в Естонії дозволяється вираховувати із загального доходу платника податків витрати на навчання, пожертви та внески на додаткову накопичувальну пенсію.

Із оподатковуваного доходу можна відняти:

• внески на обов'язкову накопичувальну пенсію та внески на страхування на випадок безробіття — нараховані протягом року (за винятком внесків індивідуальних підприємців на обов'язкову накопичувальну пенсію);
• внески на добровільну накопичувальну пенсію — застосовується ліміт відрахування 15%, але не більше 6 000 євро на рік;
• обов'язкові внески на іноземне соціальне страхування;
• витрати на освіту;
• пожертвування.

Витрати на навчання, подарунки та пожертвування можна вирахувати з доходу в розмірі до 1 200 євро. Відрахування не можуть перевищувати 50% від оподатковуваного доходу платника податків в Естонії за той самий податковий період.

2. Процедура повернення податків

Для повернення переплачених в Естонії податків знадобиться:

1. отримати форму TSD від роботодавця для підтвердження отриманого заробітку і сплачених податків (зазвичай надається автоматично у системі e-MTA) і мати документальні підтвердження всіх відповідних податкових знижок, на які має право платник податку;
2. подати до 30 квітня наступного за звітним роком через сайт emta.ee податкову декларацію за формою «Tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon». Дані щодо доходів підтягуються автоматично, але належні пільги потрібно внести вручну.

3. Термін давності

Відповідно до естонського законодавства повернення надміру сплаченого податку можливе протягом 3 років після звітного року. У 2025 році ще можна подати відповідні декларації за 2022, 2023, 2024 роки.

4. Особливі умови для нерезидентів

Нерезиденти, які є резидентами іншої держави-члена Європейської економічної зони (ЄЕЗ), мають можливість зменшити розмір оподатковуваного доходу в Естонії, подавши декларацію про доходи, звільнені від податку, або декларацію про доходи фізичної особи-резидента Естонії. Для нерезидентів з інших країн не передбачені відрахування з оподатковуваного доходу Естонії.

Для підтвердження доходу, одержаного за кордоном, нерезиденти повинні надати до Податково-митного департаменту Естонії довідку з податкового органу країни резидентства. Якщо в цій довідці не відображено весь оподатковуваний дохід, необхідно також надати довідку з податкових органів країни, де було отримано цей дохід. Доходи, отримані за кордоном, не оподатковуються в Естонії, але впливають на розмір неоподатковуваного доходу.

See you soon. Не перемикайтеся, ми ще не завершили.