Системи оподаткування ТОВ: які види існують та яку вибрати

Вибір оптимальної системи оподаткування для товариства з обмеженою відповідальністю – це стратегічне рішення, яке безпосередньо впливає на фінансові результати бізнесу. Розглянемо види оподаткування ТОВ, які наразі діють в Україні. Кожен із них має свої особливості, переваги та обмеження.

Матеріал буде корисним для підприємців, які тільки планують реєстрацію і хочуть дізнатися, які податки платить ТОВ, та як знизити податкове навантаження законним шляхом.

Загальна, спрощена та пільгова система оподаткування ТОВ: у чому різниця

В Україні товариство з обмеженою відповідальністю може працювати на різних системах оподаткування.

Загальна система

Загальна система оподаткування ТОВ передбачає сплату податку на прибуток підприємств у розмірі 18 відсотків від прибутку компанії. Прибуток розраховується як різниця між доходами та витратами. Крім того, сплачується ПДВ у розмірі 20%, якщо обсяг оподатковуваних операцій перевищив 1 млн грн за останні 12 місяців.

Особливості:

• немає обмежень щодо видів діяльності, кількості працівників чи обсягу доходу;
• складний облік з необхідністю відображення всіх доходів та витрат;
• повна звітність;
• можливість враховувати витрати для зменшення оподатковуваного прибутку.

Спрощена система (єдиний податок)

Спрощена система оподаткування ТОВ – це зокрема третя група на єдиному податку, проте, якщо підприємець займається сільськогосподарською діяльністю, тоді підходить тільки четверта група.

ІІІ група, єдиний податок ТОВ:

• ставка: 5% доходу без ПДВ або 3% доходу з ПДВ;
• ліміт річного доходу – 10 млн грн;
• необмежена кількість працівників;
• спрощений облік доходів у податковій.

IV група єдиного податку (для сільгоспвиробників):

• ставка залежить від категорії земель та їхнього розташування – від 0,19 до 6,33% нормативної грошової оцінки;
• частка сільськогосподарського товаровиробництва має становити не менше 75%;
• спеціальна звітність в ОДПІ.

Пільгові режими оподаткування

Наразі пільговий режим оподаткування в Україні доступний ІТ-компаніям у рамках проєкту «Дія Сіті». Для таких організацій передбачені такі податкові пільги:

• знижена ставка ПДФО для працівників (9% замість 18%);
• податок на виведений капітал – 9% замість стандартного податку на прибуток у розмірі 18%;
• можливість сплачувати ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати.

Також податковий кодекс України передбачає інвестиційні пільги, які включають звільнення від ПДВ та мита при імпорті виробничого обладнання, а стратегічним інвестиційним проєктам можуть надаватися податкові канікули.

Таблиця порівняння систем оподаткування

Приклади розрахунків

Подивимося, скільки податків заплатить за рік ТОВ на загальній системі оподаткування, що має дохід від реалізації за рік 4 000 000 грн (з ПДВ) та витрати – 2 400 000 грн (з ПДВ).

Розрахунок:

1. Дохід без ПДВ: 4 000 000 ÷ 1,2 = 3 333 333 грн.
2. Витрати без ПДВ: 2 400 000 ÷ 1,2 = 2 000 000 грн.
3. Прибуток: 3 333 333 - 2 000 000 = 1 333 333 грн.
4. Податок на прибуток: 1 333 333 × 20% = 266 667 грн.
5. ПДВ до сплати: (4 000 000 - 3 333 333) - (2 400 000 - 2 000 000) = 666 667 - 400 000 = 266 667 грн.
6. Загальне податкове навантаження: 266 667 + 266 667 = 533 334 грн (13,3% від доходу з ПДВ).

Розрахунок оподаткування ТОВ на єдиному податку, який мав дохід за квартал 1 000 000 грн, буде виглядати наступним чином.

1. Єдиний податок: 1 000 000 × 5% = 50 000 грн.
2. Загальне податкове навантаження: 50 000 грн (5% від доходу).

Якщо ТОВ є платником ПДВ

Товариство з обмеженою відповідальністю може бути зареєстроване як платник податку на додану вартість (ПДВ) або добровільно, або в обов'язковому порядку. Обов'язкова реєстрація юридичної особи настає, коли обсяг оподатковуваних операцій перевищує 1 мільйон гривень за останні 12 календарних місяців.

Основна ставка ПДВ становить 20% від бази оподаткування, хоча існують пільгові ставки: 7% для фармацевтичної продукції та 0% для експорту.

Система ПДВ працює через взаємодію податкового зобов'язання та податкового кредиту. Сума податку до сплати визначається як різниця між ними.

Розглянемо приклад розрахунку для ТОВ, що є платником ПДВ. Дохід за квартал склав 1 200 000 грн (з ПДВ), закупівлі вийшли на 800 000 грн (з ПДВ), зарплата – 150 000 грн.

Для розрахунку податків використаємо формулу: сума без ПДВ = сума з ПДВ ÷ 1,2

1. Дохід без ПДВ – 1 200 000 ÷ 1,2 = 1 000 000 грн.
2. Закупівлі без ПДВ – 800 000 ÷ 1,2 = 666 667 грн.
3. ПДВ до сплати – 200 000 - 133 333 = 66 667 грн.
4. Прибуток: 1 000 000 - 666 667 - 150 000 = 183 333 грн.
5. Податок на прибуток (18%): 183 333 × 0,18 = 33 000 грн.

Статус платника ПДВ надає певні переваги компанії при роботі з іншими платниками ПДВ, зокрема, можливість формування податкового кредиту для своїх клієнтів.

Податки ТОВ за найманих працівників

ТОВ на загальній системі оподаткування без ПДВ, що має найманих працівників, виконує функцію податкового агента і зобов'язане нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету відповідні податки для ТОВ з доходів працівників.

Основні податкові зобов'язання під час виплати заробітної плати:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Ставка – 18% від нарахованої заробітної плати. Утримується із заробітної плати працівника. Сплачується під час виплати зарплати, але не пізніше 30-го числа поточного місяця.
• Військовий збір. Ставка 5% від нарахованої ЗП. Утримується із заробітної плати працівника. Сплачується одночасно з ПДФО.
• Єдиний соціальний внесок має ставку 22% від нарахованої заробітної плати. Сплачується коштом роботодавця, навіть за умови, що вихід учасника був в середині місяця.

Розглянемо на прикладі. Нарахована заробітна плата працівника становить 20 000 грн:

1. ПДФО: 20 000 × 18% = 3 600 грн.
2. Військовий збір: 20 000 × 5% = 1 000 грн.
3. ЄСВ (сплачує роботодавець): 20 000 × 22% = 4 400 грн.
4. На руки працівник отримає: 20 000 - 3 600 - 1 000 = 15 400 грн.
5. Загальні витрати роботодавця: 20 000 + 4 400 = 24 400 грн.

Як вести звітність

Звітність ТОВ на загальній системі оподаткування має подаватися регулярно та відображати результати діяльності. Характер та обсяг звітності залежать від обраної системи оподаткування, наявності найманих працівників та інших факторів.

Загальні принципи ведення звітності ТОВ:

• Більшість звітів подається в електронному вигляді через спеціальні програми або кабінет платника податків.
• Підприємець має дотримуватися встановлених термінів подання звітності, в іншому випадку передбачені штрафні санкції.
• У звітності мають відображатися всі здійснені господарські операції.

Звітність для різних систем оподаткування

ТОВ на загальній системі оподаткування подає декларацію з податку на прибуток щоквартально у 40-денний термін після закінчення кварталу, а річну – до 1 березня наступного року.

Малі підприємства з доходом до 40 млн грн можуть звітувати лише раз на рік. Платники ПДВ подають щомісячну декларацію до 20 числа та реєструють податкові накладні в ЄРПН протягом 15 днів. Також вони подають фінансову звітність: баланс (форма оподаткування №1), звіт про фінансові результати (форма №2), а великі підприємства – додаткові форми.

Пільгова система оподаткування ТОВ III групи передбачає подання квартальної декларації протягом 40 днів після закінчення кварталу, а IV групи – річну до 20 лютого. Малі підприємства подають спрощену фінансову звітність (форми №1-м та №2-м), а мікропідприємства – ще простіші форми №1-мс та №2-мс.

Усі ТОВ, незалежно від системи оподаткування, щомісяця подають звіт з ЄСВ (форма №Д4) до 20 числа.

Як виводять дохід з ТОВ та який податок на прибуток

Якщо ви ТОВ на загальній системі оподаткування і не платник ПДВ, для вас діють кілька способів виведення доходу з компанії. Кожен метод має особливості оподаткування та нюанси застосування.

Переваги та недоліки ТОВ

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТЗОВ) є найпоширенішою організаційно-правовою формою ведення бізнесу в Україні.

ТОВ доцільно обирати для середніх та великих підприємств, бізнесу з кількома власниками або за наявності значних комерційних ризиків. Невеликим стартапам з одним власником часто ефективніше починати як ФОП.

Яку систему оподаткування краще обрати для ТОВ та чому

Вибір оптимальної системи оподаткування для ТОВ залежить від багатьох факторів: виду діяльності, обсягу доходу, кількості працівників, структури витрат та стратегії розвитку бізнесу.

Спрощена система (3 група єдиного податку)

Ідеально підходить для малих та середніх ТОВ з річним доходом до 10 млн грн, підприємств зі стабільним високим рівнем рентабельності, компаній з невеликою кількістю операційних витрат та бізнесу, який не потребує значних інвестицій в основні засоби.

Переваги:

• прозорість і простота розрахунку податку;
• спрощений бухгалтерський облік та звітність;
• прогнозованість податкового навантаження;
• відсутність перевірок.

Загальна система оподаткування

Оптимальна для компаній з високим рівнем витрат, з річним доходом понад 10 млн грн, підприємств, що працюють з великими контрагентами, які вимагають статус платника ПДВ.

Переваги:

• можливість зменшення бази оподаткування на суму підтверджених витрат;
• формування податкового кредиту з ПДВ;
• відсутність обмежень щодо видів діяльності та обсягу доходу;
• можливість перенесення збитків на майбутні періоди.

Оптимальна система оподаткування має забезпечувати законну мінімізацію податкового навантаження, відповідати потребам бізнесу та не створювати обмежень для його розвитку. Регулярно переглядайте обрану систему оподаткування, які податки сплачує ТОВ з урахуванням змін у законодавстві та розвитку вашого бізнесу.